الدرس الثانى عشر قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) - Lesson 12 Balance Sheet

قائمة المركز المالي هي قائمة يتم اعدادها لبيان المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين, حيث يتم من خلال هذه القائمة معرفة كل ما تمتلكه المنشأة من اصول وما عليها من التزامات ( خصوم ) في لحظة زمنية معينة, بحيث تظهر حسابات الاصول في جانب و الحسابات الخاصة بالالتزامات وحقوق الملكية في جانب اخر, ويجب ان يكون مجموع الجانبين متساويين, ويتم اعداد القائمة اما على شكل حساب او على شكل تقرير.

قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية)

Balance Sheet

الدرس السابق

الدرس التالى

الرجوع الى الفهرس

---

بعد اعداد ميزان المراجعة يتم نقل ارصدة حسابات الاصول والالتزامات وصافي حقوق الملكية الى قائمة المركز المالي .

---

قائمة المركز المالي

هي قائمة يتم اعدادها لبيان المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين, حيث يتم من خلال هذه القائمة معرفة كل ما تمتلكه المنشأة من اصول وما عليها من التزامات ( خصوم ) في لحظة زمنية معينة, بحيث تظهر حسابات الاصول في جانب و الحسابات الخاصة بالالتزامات وحقوق الملكية في جانب اخر, ويجب ان يكون مجموع الجانبين متساويين, ويتم اعداد القائمة اما على شكل حساب او على شكل تقرير.

قائمة المركز المالي على شكل تقرير
المبلغ الكلي	المبلغ الجزئي	البيان
		الاصول
		الاصول المتداولة
	xxx	الصندوق
	xxx	البنك
	xxx	الذمم المدينة
	xxx	اوراق قبض
	xxx	بضاعة
xxx		مجموع الاصول المتداولة
		الاصول الثابتة
	xxx	اراضي
	xxx	سيارات
	xxx	اثاث
xxx		مجموع الاصول الثابتة
		اصول غير ملموسة
	xxx	شهرة المحل
	xxx	العلامة التجارية
xxx		مجموع الاصول الغير ملموسة
		ارصدة مدينة اخرى
	xxx	مصاريف مدفوعة مقدما
	xxx	ايرادات مستحقة
	xxx	تامينات مستردة
xxx		مجموع الارصدة المدينة الاخرى
xxx		مجموع الاصول
		الالتزامات وحقوق الملكية
		الالتزامات قصيرة الاجل
	xxx	ذمم دائنة
	xxx	قروض قصيرة الاجل
	xxx	اوراق دفع
xxx		مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
		الالتزامات طويلة الاجل
	xxx	قروض طويلة الاجل
xxx		مجموع الالتزامات طويلة الاجل
		ارصدة دائنة اخرى
	xxx	مصاريف مستحقة
	xxx	ايرادات مقبوضة مقدما
xxx		مجموع الارصدة الدائنة الاخرى
		حقوق الملكية
	xxx	راس المال في 1/1
	xxx	الارباح اوالخسائر
	xxx	المسحوبات الشخصية
xxx		صافي حقوق الملكية
xxx		مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

---

قائمة المركز المالي على شكل حساب
المبلغ	الاصول	المبلغ	الالتزامات وحقوق الملكية
	الاصول المتداولة		الالتزامات قصيرة الاجل
xxx	الصندوق	xxx	ذمم دائنة
xxx	البنك	xxx	قروض قصيرة الاجل
xxx	الذمم المدينة	xxx	اوراق دفع
xxx	اوراق قبض	xxx	مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
xxx	بضاعة		الالتزامات طويلة الاجل
xxx	مجموع الاصول المتداولة	xxx	قروض طويلة الاجل
	الاصول الثابتة	xxx	مجموع الالتزامات طويلة الاجل
xxx	اراضي		ارصدة دائنة اخرى
xxx	سيارات	xxx	مصاريف مستحقة
xxx	اثاث	xxx	ايرادات مقبوضة مقدما
xxx	مجموع الاصول الثابتة	xxx	مجموع الارصدة الدائنة الاخرى
	اصول غير ملموسة		حقوق الملكية
xxx	شهرة المحل	xxx	راس المال في 1/1
xxx	العلامة التجارية	xxx	الارباح اوالخسائر
xxx	مجموع الاصول الغير ملموسة	xxx	مسحوبات شخصية
	ارصدة مدينة اخرى	xxx	صافي حقوق الملكية
xxx	مصاريف مدفوعة مقدما
xxx	ايرادات مستحقة
xxx	تامينات مستردة
xxx	مجموع الارصدة المدينة الاخرى
xxx	مجموع الاصول	xxx	مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

عناصر وبنود قائمة المركز المالي :

من الشكل السابق للقائمة تجد ان قائمة المركز المالي او ما تعرف باسم الميزانية العمومية تتضمن جانبين متساويين, جانب لحسابات الاصول وجانب للالتزامات وحقوق الملكية, وهي حسابات المعادلة المحاسبية او ماتعرف بمعادلة الميزانية:

موارد المنشأة وموجوداتها (الاصول ) = الالتزامات (اتجاه الغير) + الالتزامات اتجاه الملاك (حقوق الملكية)

اولا : عناصر وبنود جانب الاصول

تنقسم الاصول التي تمتلكها المنشأة الى اصول متداولة الاجل واصول غير متداولة :

الاصول المتداولة (قصيرة الاجل) :

وهي تلك الاصول التي تمتلكها المنشأة على شكل نقدي او التي يتوقع تحويلها الى نقدية خلال الفترة المالية اللاحقة, مثل النقدية في الصندوق والبنك, الذمم المدينة, البضاعة, اوراق القبض (الكمبيالات) وغيرها .

الاصول الثابتة (غير متداولة):

وهي الاصول التي تمتلكها المنشأة بغرض مساعدة المنشأة في مزاولة نشاطها واستخدامها لعدة سنوات او لعدة فترات مالية لاحقة, ولا يكون الهدف من اقتناءها هو اعادة بيعها, مثل الاراضي والمباني والآلات والمعدات والاثاث وغيرها .

الاصول غير الملموسة (غير متداولة) :

وهي تلك الاصول التي تمتلكها المنشأة والتي تفتقد للكيان المادي الملموس, مثل شهرة المحل, العلامة التجارية, حقوق الاختراع وغيرها .

الاصول والارصدة المدينة الاخرى :

ثانيا : عناصر وبنود جانب الالتزامات وحقوق الملكية

يحتوي هذا الجانب على الالتزامات قصيرة الاجل والالتزامات طويلة الاجل, وبند خاص لحقوق الملكية .

الالتزامات قصيرة الاجل:

وهي الالتزامات التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترة المالية اللاحقة (اقل من سنة) مثل الذمم الدائنة, القروض قصيرة الاجل, اوراق الدفع (الكمبيالة) وغيرها.

الالتزامات طويلة الاجل :

وهي الالتزامات التي يتوجب على المنشأة سدادها خلال الفترات المالية اللاحقة (اكثر من سنة ).

حقوق الملكية:

وهي الحسابات التي تمثل التزامات المنشأة اتجاه اصحاب المنشأة (الشركاء), كحساب راس المال وحساب المسحوبات الشخصية وحساب الارباح المحتجزة وغيرها.

ويتم ترتيب الحسابات والبنود في القائمة ابتداءا بالحسابات الاكثر سيولة, وهي الحسابات النقدية او التي يتوقع تحويلها الى نقد خلال الفترة المالية القادمة.

مثال

هذه ارصدة الحسابات الظاهرة من ميزان المراجعة لمكتب السلام للاستشارات في 31/12/2015:

الارصدة المدينة	الارصدة الدائنة	اسم الحساب
5000		الصندوق
5300		البنك
4000		مدينون
8000		الاثاث والديكور
	1000	دائنون
	8000	راس المال
3000		مسحوبات شخصية
	30000	ايرادات استشارات
10000		مصاريف رواتب
3000		مصاريف ايجار
300		مصاريف كهرباء
200		مصاريف هاتف وانترنت
500		مصاريف دعاية واعلان
	500	ارباح بيع الاسهم
200		خسائر متنوعة
36500	36500	المجموع

المطلوب :

اعداد قائمة المركز المالي في 31/12/2015.

طريقة الحل :

قائمة المركز المالي كما هي في 31/12/2015
المبلغ	الاصول	المبلغ	الالتزامات وحقوق الملكية
	الاصول المتداولة		الالتزامات قصيرة الاجل
5000	الصندوق	1000	دائنون
5300	البنك	1000	مجموع الالتزامات قصيرة الاجل
4000	مدينون		حقوق الملكية
14300	مجموع الاصول المتداولة	8000	راس المال في 1/1
	الاصول الثابتة	16300	ارباح الفترة
8000	الاثاث والديكور	(3000)	مسحوبات شخصية
8000	مجموع الاصول الثابتة	21300	صافي حقوق الملكية
22300	مجموع الاصول	22300	مجموع الالتزامات وحقوق الملكية

ملاحظات على الحل :

1. ان جانب الاصول يساوي جانب الخصوم وهذا يعني صحة نقل المعلومات من ميزان المراجعة من حيث التوازن.
2. ان صافي حقوق الملكية تم نقله من قائمة التغيرات في حقوق الملكية, راجع المثال الموجود في الدرس السابق.